Δύο μόλις μήνες από την έναρξη του έτους και στο Υπουργείο Οικονομικών, έχουν καταφέρει να μπερδέψουν αγρότες, φοροτεχνικούς, ακόμη και αυτούς τους ίδιους.
Θα κάνουμε σήμερα μία προσπάθεια να βάλουμε σε μία τάξη αυτό το κουβάρι.
Ø Ποιοι αγρότες εντάσσονται υποχρεωτικά στο καθεστώς τήρησης κατάστασης εσόδων - εξόδων;
Όλοι όσοι το έτος 2013 είχαν: α) ενιαία ενίσχυση πάνω από 5.000,00€ ή β)πωλήσεις αγροτικών προϊόντων πάνω από 15.000,00€. Εάν πληρούν το ένα από τα δύο ανωτέρω κριτήρια, τότε εντάσσονται υποχρεωτικά στο καθεστώς τήρησης των βιβλίων. (το αρχικό όριο τζίρου ήταν 10.000,00€ και αυξήθηκε με την ΠΟΛ.1055/17.02.14, ενώ με την ίδια ΠΟΛ., το όριο της ενίσχυσης παραμένει το ίδιο)
Ø Ποιες είναι οι υποχρεώσεις όσων ενταχθούν στο καθεστώς αυτό;
Η συγκεκριμένη διάταξη ορίζει ότι, όσοι υπερβαίνουν τα παραπάνω όρια το 2013, τότε από 01.01.14 είναι υποχρεωμένοι να ενταχθούν στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, δεν έχουν υποχρέωση όμως να τηρήσουν βιβλία εσόδων – εξόδων. Αυτό σημαίνει ότι όσοι ενταχθούν στο ιδιότυπο αυτό καθεστώς, δεν θα έχουν υποχρέωση να υποβάλλουν ΦΠΑ κάθε 3μηνο όπως οι επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία, αλλά θα έχουν υποχρέωση την υποβολής μίας συγκεντρωτικής κατάστασης ΦΠΑ κάθε τέλος του έτους.
Ø Ποια η διαφορά μεταξύ των αγροτών που εντάσσονται υποχρεωτικά και αυτών που απαλλάσσονται;
Μόνο η υποχρέωση υποβολής εκκαθαριστικής ΦΠΑ κάθε τέλος του έτους. Όλες οι άλλες υποχρεώσεις είναι ίδιες. Δηλαδή: ο προσδιορισμός των καθαρών κερδών για το 2014 θα γίνει με τον ίδιο τρόπο για όλους. Έσοδα μείον έξοδα. Είτε έχει κάποιος 5 στρ. καλλιέργεια, είτε 500,
ο
προσδιορισμός
θα
είναι
έσοδα
μείον
έξοδα.
Επίσης,
όλοι
έχουν
υποχρέωση
για
υποβολή
συγκεντρωτικών
καταστάσεων
εσόδων
και
εξόδων,
είτε
αυτές
είναι
μία
φορά
το
χρόνο,
είτε κάθε 3μηνο, είτε κάθε μήνα.
Ø Από πού προκύπτει αυτό;
Από το γεγονός ότι από 01.01.14 έχει καταργηθεί ο αντικειμενικός προσδιορισμός του γεωργικού εισοδήματος. Δεν θα έχουμε δηλαδή ξανά καθαρά κέρδη/στρέμμα, όπως ήταν μέχρι τώρα. Η τελευταία φορά που θα ισχύσει είναι φέτος, με τις δηλώσεις που θα ξεκινήσουμε να υποβάλλουμε σε λίγο καιρό και αφορούν τα εισοδήματα του 2013.
Ø Επομένως;
Επομένως Ο Λ Ο Ι..!!!!! θα πρέπει να συγκεντρώνουν αποδείξεις για όλα τα έξοδα που θα ξεκινήσουν να κάνουν σε λίγο καιρό, για τη νέα καλλιεργητική περίοδο. Να το προσέξουν καλά αυτό όλοι, γιατί, όταν θα προσκομίσουν τα παραστατικά στο Λογιστή τους, στην περίπτωση που δεν θα έχουν καθόλου έξοδα, (κάνοντας το λάθος σήμερα να πουν: τι τα χρειάζομαι εγώ, δεν έχω βιβλία), τότε θα γίνει το έλα να δεις: θα υπάρχουν μόνο τα έσοδα από τις πωλήσεις που θα έχουν κάνει κατά τη διάρκεια του 2014 χωρίς καθόλου ή ελάχιστα έξοδα. Μπορείτε όλοι να καταλάβετε τι σημαίνει αυτό.
Ø Μέχρι πότε πρέπει να γίνει η διαδικασία «ανοίγματος» βιβλίων και τι πρέπει να κάνουν οι ενδιαφερόμενοι;
Η προθεσμία ένταξης στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, παραμένει μέχρι 20.03.13. Όπως όμως έχουμε τονίσει και σε παλαιότερη δημοσίευση, αυτό το θέμα αφορά περισσότερο τους συνάδελφους Φοροτεχνικούς και τον τρόπο διαχείρισης του όγκου εργασίας στα γραφεία τους.
Ø Τι καινούργιο προσδίδει η διάταξη του Φεβρουαρίου;
Η ΠΟΛ.1055/17.02.14, ορίζει ότι εάν κάποιος που έχει υποχρέωση με βάση ένα από τα κριτήρια του 2013, μεταβιβάσει δικαιώματα φέτος (και μέχρι την προθεσμία που θα οριστεί), σε τέτοιο ποσοστό, ώστε η ενίσχυση που απομένει να είναι κάτω από το όριο των 5.000,00€, τότε δεν έχει υποχρέωση να ενταχθεί στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ.
Ø Τι θα πρέπει να κάνουν οι υποψήφιοι προς ένταξη αγρότες;
Η απάντηση είναι ίδια με την προηγούμενη δημοσίευση: Θα πρέπει να κάνουν καταγραφή του μηχανολογικού τους εξοπλισμού, (τρακτέρ, πλατφόρμες, σκαλιστήρια κλπ). Θα πρέπει επίσης να κάνουν έναν διαχωρισμό για το τι ανήκει σε ποιον. Την κατάσταση αυτή θα την προσκομίσουν στο Λογιστή τους, διότι η δήλωση αυτή θα πρέπει να υποβληθεί στην ΔΟΥ μέχρι 31.03.13. Δεν έχει αλλάξει κάτι σ’ αυτό. Είναι καλό και πρέπει να το κάνουν, τη διαφορά θα την καταλάβουν καλύτερα όταν τέλος του 2014 θα προσδιορίζουμε τα καθαρά φορολογητέα κέρδη.
Ø Ποια η διαφορά μεταξύ υποχρεωτικής και προαιρετικής ένταξης;
Όσοι εντάσσονται προαιρετικά πρέπει να παραμείνουν και να τηρούν για πέντε έτη τα βιβλία. Όσοι ενταχθούν υποχρεωτικά με βάση τα ανωτέρω όρια, τότε την επόμενη χρονιά που δεν θα πληρούν τα όρια, μπορούν να πάψουν να τηρούν τα βιβλία. Ουσιαστικά όμως η μόνη διαφορά είναι η υποχρέωση που έχουν όσοι εντάσσονται, να υποβάλλουν συγκεντρωτική κατάσταση ΦΠΑ τέλος κάθε έτους. Κατά τα λοιπά, δεν υπάρχει καμία διαφορά γιατί:
-
Όλοι θα
φορολογηθούν
με
τον
ίδιο
τρόπο,
(έσοδα
μείον
έξοδα).
-
Όλοι θα
έχουν
υποχρέωση
υποβολής
συγκεντρωτικής
κατάστασης
τιμολογίων
εξόδων
και
εσόδων.
Ø Τι γίνεται με το τέλος επιτηδεύματος;
Όπως ανακοινώθηκε με την ΠΟΛ.1053/17.02.14, απαλλάσσονται από το τέλος επιτηδεύματος για πέντε (5) έτη, όσοι αγρότες ενταχθούν στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ. Ημερομηνία ένταξης θεωρείται ημερομηνία έναρξης και μετράει από τότε η απαλλαγή, δηλαδή: ένταξη στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ την 01.01.14, η απαλλαγή ισχύει μέχρι 31.12.18. Εννοείται βέβαια ότι ο υπολογισμός με βάση τα όσα ισχύουν σήμερα. Επίσης απαλλάσσονται όσοι αγρότες ενταχθούν και έχουν κλείσει το 62ο έτος της ηλικίας τους.
Ø Μισθωτήρια: ένας μεγάλος χαμός;
Πράγματι ένας μεγάλος χαμός, σήμερα όμως (επιτέλους), είναι πιο ξεκάθαρα από ποτέ.
1)Όσα μισθωτήρια έχουν γίνει μέχρι το 31.12. 2013, έχουν θεωρηθεί σε ΚΕΠ, ή δήμους και είναι κάτω από 1.200,00€, ΙΣΧΥΟΥΝ ΜΕΧΡΙ ΤΗ ΛΗΞΗΣ ΤΟΥΣ.
2)Όσα μισθωτήρια γίνονται από 01.01.14 και μετά, υποβάλλονται υποχρεωτικά ηλεκτρονικά, έστω κι αν είναι δωρεάν παραχώρηση, ή έχουν ενοίκιο 1,00€.
3)Ο χρόνος ηλεκτρονικής υποβολής είναι μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από το μήνα που γίνεται η συμφωνία. Δηλαδή, αν το συμφωνητικό λέει π.χ. στην …….. σήμερα την 24.02.14…, τότε η υποβολή μπορεί να γίνει μέχρι τις 31.03.13.
Ø Τι γίνεται σχετικά με τις δηλώσεις ΟΣΔΕ και τα συμφωνητικά;
Επειδή υπάρχει ακόμη και σήμερα, έκδηλη η ανησυχία σε όλους οφείλω να επισημάνω ότι: τα συμφωνητικά είναι αντικείμενο φορολογικό. Επομένως όταν θα έρθει η ώρα για τη σύνταξη της δήλωσης καλλιέργειας, δεν θα πρέπει να ανησυχούν. Δεν μπορεί κανείς από τους ανθρώπους οι οποίοι θα συντάσσουν τις δηλώσεις ΟΣΔΕ, να ζητήσει συμφωνητικά του 2013 π.χ. ή του 2012, τα οποία έχουν κάτω από 1200,00€ μίσθωμα, να είναι θεωρημένα από την Εφορία, ή να έχουν υποβληθεί ηλεκτρονικά. Εάν όμως έχει γίνει μισθωτήριο με ημερομηνία εντός του έτους 2014, τότε απαιτείται να έχει υποβληθεί ηλεκτρονικά.
Ø Υπάρχει κάτι που πρέπει να επισημάνουμε ως ιδιαίτερα σημαντικό;
Το πιο σημαντικό από όλα κατά την άποψή μου, είναι τα ποσά που θα προκύψουν από τη φορολογία, κάτι το οποίο αυτή τη στιγμή δεν γίνεται εύκολα αντιληπτό. Καταρχήν θεωρείται δεδομένο ότι όλοι θα πληρώσουν φόρο. Όσοι νομίζουν ότι εμφανίζοντας μία κατάσταση εσόδων – εξόδων ισοσκελισμένη δεν θα πληρώσουν φόρο, κάνουν μεγάλο λάθος. Θα πληρώσουν φόρο με βάση τα τεκμήρια δαπανών που θα έχουν, (σπίτι, αυτοκίνητο κλπ), όμως το σημαντικότερο είναι ότι θα φορολογηθούν με 26% και όχι με 13% όπως υπολογίζουν. Γιατί, για να φορολογηθεί κάποιος με 13% για το 2014, πρέπει το φορολογητέο εισόδημά του να προκύπτει από γεωργικά εισοδήματα και όχι από τεκμήρια. (ν.4173/2013 άρθρο 34 §β και άρθρο 29 §1).
Συμπερασματικά: να πούμε ότι όλοι θα πρέπει, ανεξάρτητα από το αν εντάσσονται ή όχι στο κανονικό καθεστώς, να συγκεντρώνουν αποδείξεις για όλα τα έξοδα που κάνουν, γιατί θα τα χρειαστούν και αν δεν έχουν στο τέλος του έτους, θα έχουμε… χαρές και πανηγύρια.
Θα πρέπει επίσης, να ξεχωρίζουν ποια είναι τα έξοδα που αφορούν την καλλιέργειά τους και ποια είναι αυτά του σπιτιού.
Τέλος, μεγάλη προσοχή θα πρέπει να επιδειχθεί όσον αφορά τα εργόσημα. Η πληρωμή τους και η είσπραξή τους μέσω τραπεζών και ταχυδρομείου απαιτείται, προκειμένου να μπορούν εμφανίσουν έξοδα. Και αυτό αφορά όλους όσους θα δηλώσουν καλλιέργεια, είτε είναι στο ειδικό ή στο κανονικό καθεστώς.
Καρδίτσα
01.03.2014
Γιώργος Παπαδημητρίου
Φοροτεχνικός
