Στις συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών και προμηθευτών περιλαμβάνονται γενικά οι συναλλαγές που πραγματοποίησαν οι επιτηδευματίες για την επαγγελματική τους εξυπηρέτηση ή την εκπλήρωση του σκοπού τους, από αγορές αγαθών και λήψη υπηρεσιών, από χονδρικές πωλήσεις αγαθών και παροχή υπηρεσιών και από καταβολή ή είσπραξη αμοιβών, αποζημιώσεων, οικονομικών ενισχύσεων και άλλων δικαιωμάτων (άρθρο 10 παρ. 1 του ΚΦΑΣ).
Ειδικά οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος Φ.Π.Α. υποβάλλουν καταστάσεις, μόνο για τα τιμολόγια πώλησης των προϊόντων τους, που δύνανται να εκδίδουν οι ίδιοι για το σύνολο της παραγωγής τους.
Κατά τα παλαιότερα έτη βάσει των εγκυκλίων ΠΟΛ. 1157/2005 και ΠΟΛ. 1056/2006 εξαιρούνταν και δεν περιλαμβάνονταν στις συγκεντρωτικές καταστάσεις κάποιες συναλλαγές. Ωστόσο σύμφωνα με την παρ.1 του άρθρου 14 του ΚΦΑΣ «κάθε διάταξη αντίθετη στις διατάξεις των άρθρων 1-13 δεν ισχύει σε θέματα που ρυθμίζονται από αυτά και παύουν να ισχύουν διοικητικά έγγραφα και εγκύκλιοι διαταγές, που αφορούν τις διατάξεις αυτές». Κατά συνέπεια δεν ισχύει τόσο το άρθρο 20 του ΚΒΣ όσο και οι εγκύκλιοι διαταγές που αφορούν αυτό, όπως οι προαναφερόμενες.
Έτσι οι όποιες εξαιρέσεις ορίζονται πλέον μόνο στο άρθρο 10 του νόμου και είναι:
Η συνολική αξία των πωλήσεων αγαθών και υπηρεσιών εκτός της χώρας, καθώς και οι αγορές αγαθών ή υπηρεσιών από επιχειρήσεις που δεν ασκούν δραστηριότητα εντός της χώρας.
H συνολική αξία των τόκων καταθέσεων που χορηγούν οι τράπεζες, καθώς και η συνολική αξία των τόκων και των προμηθειών που χορηγούν σε άλλες τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές ή από άλλους υπόχρεους απεικόνισης συναλλαγών, με την εξαίρεση των προμηθειών που λαμβάνουν από υπόχρεους απεικόνισης συναλλαγών που πωλούν αγαθά ή παρέχουν υπηρεσίες σε κατόχους - χρήστες πιστωτικών καρτών.
Η συνολική αξία των τόκων και προμηθειών που καταβάλλουν σε τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές οι υπόχρεοι απεικόνισης συναλλαγών, με την εξαίρεση των προμηθειών που καταβάλλουν στις τράπεζες λόγω πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών σε κατόχους - χρήστες πιστωτικών καρτών.
Τα έξοδα μισθοδοσίας.
Οι συναλλαγές, για τις οποίες η αξία ενός εκάστου στοιχείου που έχει εκδοθεί γι’ αυτές δεν υπερβαίνει τα τριακόσια (300) ευρώ.
Η συνολική αξία των συναλλαγών που αφορούν λιανικές πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών.
Τα ασφάλιστρα, οι επιστροφές ασφαλίστρων και οι εκπτώσεις επί των ασφαλίστρων που αναγράφονται στα σχετικά ασφαλιστήρια συμβόλαια ή στις πρόσθετες πράξεις.
Διευκρινίζεται ότι στις καταστάσεις αναγράφεται η αξία του εσόδου ή της δαπάνης χωρίς ΦΠΑ, ακόμη και στην περίπτωση που ο ΦΠΑ δεν εκπίπτεται από τον αγοραστή, ενώ εμπεριέχονται στην αξία οι λοιπές φορολογικές ή μη επιβαρύνσεις.
Τρόπος υποβολής των συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών - προμηθευτών
Οι συγκεντρωτικές καταστάσεις υποβάλλονται αποκλειστικά και μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου (TAXISnet).
Τα ηλεκτρονικά αρχεία που υποβάλλονται είναι δύο: ένα ενιαίο αρχείο πελατών - προμηθευτών (με την ονομασία il01) και ένα ενιαίο αρχείο πιστωτικών υπολοίπων πελατών - προμηθευτών εάν υπάρχουν τέτοια (με την ονομασία il01.pis).
Οι ηλεκτρονικά υποβαλλόμενες καταστάσεις γίνονται αποδεκτές εφόσον πληρούν τις παρακάτω προϋποθέσεις:
α) Αφορούν εμπρόθεσμη υποβολή.
β) Υποβάλλονται είτε ενιαία για την έδρα και τις εγκαταστάσεις της επιχείρησης είτε για την έδρα και κάθε εγκατάσταση ξεχωριστά.
γ) Οι συναλλασσόμενοι καταχωρίζονται υποχρεωτικά με τον ΑΦΜ τους.
Για τη δημιουργία του κατάλληλου αρχείου προς υποβολή οι υπόχρεοι έχουν τις εξής δυνατότητες:
1. Δημιουργία μέσω του λογισμικού που χρησιμοποιούν για την ηλεκτρονική τήρηση των βιβλίων τους, εφόσον αυτό εκπληροί τις τεχνικές προδιαγραφές.
2. Χρήση της εφαρμογής Ε - ΚΒΣ, που έχει αναπτυχθεί από τη ΓΓΠΣ και η οποία διατίθεται δωρεάν από το δικτυακό τόπο της www.gsis.gr, για τη δημιουργία του κατάλληλου αρχείου ή
3. Καταχώρηση απευθείας στο site της Γ.Γ.Π.Σ. στην σχετική εφαρμογή, των στοιχείων. Το ίδιο ισχύει και για τις καταστάσεις Πιστωτικών Υπολοίπων.
Υπενθυμίζεται ότι με τις τεχνικές προδιαγραφές των προγραμμάτων δημιουργίας των σχετικών αρχείων, μπορούν να υποβάλλονται από τους υπόχρεους καταστάσεις όπου στις αναλυτικές γραμμές (πελατών ή προμηθευτών) ο ΑΦΜ του συναλλασσόμενου εμφανίζεται δύο φορές, αρκεί η ένδειξη υπόχρεου να είναι διαφορετική στις δύο αυτές γραμμές. Αυτό σημαίνει ότι μπορεί κάποιος να δηλώσει έναν πελάτη του σε δύο γραμμές, τη μια όπου το πεδίο υπόχρεος έχει την τιμή 0 (υπόχρεος) και τη δεύτερη όπου το πεδίο υπόχρεος έχει την τιμή 1 (μη υπόχρεος), ενώ το ίδιο ισχύει και για τις γραμμές των προμηθευτών (ΠΟΛ. 1103/15.7.2008).
Ποινές εκπρόθεσμης υποβολής
Σε περίπτωση εκπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης, έχει ισχύ η μεταβατική διάταξη της παρ. 19 του άρθρου 66 του Κ.Φ.Δ. (Ν 4174/2013) σύμφωνα με την οποία: «για την υποβολή, μετά την 1.1.2014, εκπροθέσμων δηλώσεων από τις οποίες δεν προκύπτει φορολογική υποχρέωση ή δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα που αφορούν περιόδους έως την 31.12.2013, επιβάλλονται τα πρόστιμα του άρθρου 4 παρ. 1 εδάφιο 1 του Ν 2523/1997 με τον περιορισμό το καταβλητέο σε καθεμία περίπτωση ποσό να μην ξεπερνά το προβλεπόμενο στο άρθρο 54 παρ. 2 περ. α' του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας». Κατά συνέπεια το πρόστιμο δεν θα υπερβαίνει τα 100 ευρώ, για όλες τις κατηγορίες υπόχρεων.
Σχόλιο
Όπως αναφέραμε και στην αρχή του σημειώματος, τα προηγούμενα χρόνια είχε προβλεφθεί κυρίως με την ΠΟΛ. 1157/2005 η εξαίρεση από την αναλυτική καταγραφή και με τις ανά χρόνο εκδοθείσες εγκυκλίους γενικά η καταγραφή μίας σειράς συναλλαγών όπως:
- Ηλεκτρικό ρεύμα (Δ.Ε.Η.).
- Νερό (ΕΥΔΑΠ και λοιποί δημόσιου χαρακτήρα φορείς).
- Τηλεπικοινωνίες (μόνο ΟΤΕ).
- Ταχυδρομικά τέλη - περιλαμβάνονται και οι Ταχ. Θυρίδες (μόνο ΕΛΤΑ).
- Φορτωτικές ΟΣΕ.
- Αποδείξεις ΚΤΕΛ.
- Συνδρομές σε εφημερίδες, περιοδικά και επαγγελματικές οργανώσεις.
- Κοινόχρηστες δαπάνες.
- Ενοίκια ακινήτων.
- Πάρκινγκ επαγγελματικών αυτοκινήτων.
- Διόδια.
- Έξοδα κίνησης προσωπικού, για τα οποία έχουν ληφθεί στοιχεία στο όνομα των μισθωτών κ.λπ.
- Εισιτήρια μεταφορικών μέσων.
- Η συνολική αξία των αποδείξεων πώλησης αεροπορικών εισιτηρίων.
Ωστόσο λόγω της κατάργησης του ΚΒΣ και των εγκυκλίων που είχαν εκδοθεί σε εφαρμογή του, οι σχετικές εγκύκλιοι δεν είναι πλέον σε ισχύ. Επιπλέον δεν έχουν εκδοθεί αντίστοιχες εγκύκλιοι για το άρθρο 10 του ΚΦΑΣ ενώ παρεμφερείς εξαιρέσεις από την αναλυτική καταγραφή αρκετών από τις συναλλαγές αυτές, ισχύουν για τις νέες τριμηνιαίες συγκεντρωτικές καταστάσεις του ΚΦΔ που αφορούν όμως τη χρήση 2014.
Ενόψει των ανωτέρω προκύπτει η υποχρέωση αναλυτικής καταγραφής συναλλαγών (π.χ. ΔΕΗ, ΟΤΕ, ΕΥΔΑΠ κ.λπ.) οι οποίες μπορεί να μην προκύπτουν ευθέως και ευχερώς από τα τηρούμενα βιβλία, δεδομένου ότι το 2013 δεν ήταν γνωστή η σχετική υποχρέωση. Αυτό επιβαρύνει ακόμα περισσότερο το έργο των λογιστών, σε μία ήδη βεβαρημένη περίοδο. Επιπλέον δεν προσφέρει το παραμικρό στη διασταύρωση και τον έλεγχο των συναλλαγών, λόγω της φύσης των συναλλασσόμενων και των συναλλαγών που εξαιρούνται.
Για αυτό τον λόγο προτείνουμε και ελπίζουμε, έστω και την ύστατη αυτή στιγμή, να επιλυθεί το πρόβλημα από τους αρμοδίους.
http://epixeirisi.gr/
